2022年私人收入的45%要交税?股市,豪宅,豪车,奢侈品市场全军覆没?

最近网络流传一张截屏,说2022年开始私人收入的45%要交税,2022年将迎来一个“人类历史上从未有过的大变局”,认为股市,豪宅,豪车,奢侈品市场将在这一年全军覆没。

截屏流传甚广,好多微信群都出现过,我一开始觉得这么扯淡的言论还有人信?就算真的征税,一个税的事怎么也不会成为人类历史上从未有过的大变局!太会拔高了。

没想到,我家队友居然也把截屏转我,问我股市岂不是要完蛋了?

简直太胡扯了。

2022年私人收入的45%要交税?股市,豪宅,豪车,奢侈品市场全军覆没?

税收我其实不太懂,为了避免出错,我把截屏转给了我的大学童鞋,资深税务专家,我在金融圈搞了多少年,她就在税务局干了多少年。

然后,我还问了多位公司财务方面的专业人士,找了些资料看,总得来说,这个大变局,就是个扯淡言论。

 

1,不实截屏为何被广泛传播?

年前,电商主播薇娅偷逃税款共计6.43亿元,被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款达到13.41亿元。

有人说,麻烦你说的时候数额一定要说完整,不要省略小数点,因为你省略的小数点4100万,我这一辈子都赚不到。

作为知名电商主播,薇娅逃税偷税事件,可谓街头巷尾皆知。媒体报道,薇娅的偷逃税手段,就是利用个人独资企业、合伙企业虚构业务,将个人经营所得转换为个独企业经营所得,再利用个独企业的税收优惠政策减少纳税额。一时之间,关于通过个人独资企业进行税收筹划,到底是不是一个合法合规的事情,被广为讨论。

正在这个档口上,年前倒数最后一个工作日,财政部和税务总局联合发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》,明确持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业,一律适用查账征收方式计征个人所得税,并自2022年1月1日起施行。

于是,一时之间,关于税收大变局的各类传闻就尘嚣甚上了,不管是不是涉及自己,大家都担心这么一来,各类能买股票房产的资金都要被课以重税,于是担心起了股市,楼市…

 

2,个人独资企业的税收政策

按照规定,个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人所享受税收优惠基本相同(只不过合伙企业须2个以上合伙人注册),为了便于理解,今天我们在这里就以个人独资企业为例做一些了解和分析。

个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立,由一个自然人投资,全部资产为投资人个人所有,投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体,不具有法人资格。

那么,个人独资企业实行什么样的税收政策呢?

根据2000年起的相关规定,个独企业不再适合企业所得税法,即虽然作为企业的一种,但依法不缴纳企业所得税。也就是说个人独资企业免征企业所得税的,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。我们知道,有限责任公司是要缴纳企业所得税的,缴纳企业所得税之后,如果企业要对个人股东进行分红,个人还要缴纳20%的个人所得税。所以,在这里,个独企业已经免征了一环,即免征企业所得税。

然后,个独企业个人股东的个税的征收又分为“查账征收”与“核定征收”两种方式。

(1)具体来说,核定征收又分为两种方式:

核定应税所得率,依据不同行业在3%~30%之间,一般为10%,个税的最高税率是35%。比如有100万的收入,个税=100万*10%*35%=3.5万,这也就是通常说的个人独资企业的税率一般不会高于3.5%。通过核定应税所得率,把个人所得税的整体应税税率控制到了一个比较小的范围。

固定税率,依据行业确定的税负率在1.5%~2.5%之间。如果是小规模的个人独资企业,增值税的税率为3%(疫情这两年还减免到了1%),增值税率加上固定税率,综合税负率不会超过6.65%,远低于有限责任公司。

(2)至于查账征收,也就是”查账计征”或”自报查账”:
顾名思义,开展查账征收的个独企业得先有账本,账册记录的应纳税个人经营所得额,按照合适的税率计算应该缴纳的税额,公式是“应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率”,适用的税率则按照5%-35%的累进制进行计算。最低税率5%,最高可以到35%,显然比核定征收模式的税率高。

 

3,个人独资企业税收问题

我们搞明白了个独企业是怎么征税以后,其实就把这个问题抽丝剥茧说明白了,剩下的不过是分析了。

第一个茧就是,税收筹划怎么筹划的?刚才大家看了核定征收和查账征收这两种方式,显然很直观可以看到核定征收是税负比较低的。因此,过去这些个人独资企业为了能更好地享受优惠,一般都采用核定征收的方式。所谓的税务筹划,无非是成立一堆个独企业,把有限责任公司的收入以虚假合同转移到个独企业(向个独企业采购),然后按照核定征收交一点点税。这样做避免了企业的所得税,个人所得税率也非常低。薇娅,就是通过核定征收来实现“税收筹划”的!哦,不对,应该说实现偷漏税的。

第二个茧就是,为什么既然有核定征收这种模式,为什么税局又会认定其偷逃税呢?我们要从为什么对于个人独资企业会有核定征收这种模式去理解。

这是因为,我们通常认为注册为个人独资企业的生意,通常都是小生意,我们做点小生意,可能连财务人员都没有,我自己进货然后卖掉之类,没账簿,或者账簿不清晰,很多小摊,家庭作坊真的就是这样的。

国家核定征收制度的立法本意,是考虑到税收征管需要,在这种小生意未设置账簿或账簿不清无法准确查证查账等特殊情形下,税务机关可根据不同行业一般情况下的利润水平,核定应税所得率或者固定税率。

比如,应税所得率就是毛估估你搞的这个生意,收入中利润的大致比例,然后按照这个比例核定应纳税所得额(个人经营所得),再对这个金额征收个人所得税。

举个例子,一个卖水果的,一年卖了100万的水果,我们毛估估卖水果大概能赚10%,也就是卖了100万水果大概会赚10万,那么就对10万的个人所得额进行征税。

于是,我们就要来到第三个茧了。正是因为核定征收这个模式显而易见的节税效果,独资合伙企业往往成为自然人转移大额收入的渠道,电商主播把自己电商企业的巨额销售收入,明星把自己的巨额演出报酬,统统通过不存在的购销合同,通过向个独企业采购虚假服务的方式,支付给个独企业,或者投资人直接设立个独企业来持有自己的巨额投资。

这样一来,个独企业收到的账款,获得的投资收益,不仅可以避免缴纳企业所得税,而且还可以适用核定的低税率缴纳个人所得税,然后就进到个人的账户了。

虚假贸易背景(不真实的购销合同)是一个问题,另一个问题是,这类电商、明星、投资企业是完全有能力规范记账的,完全可以按照查账征收的模式核定税额,并不符合《税收征收管理法》规定的核定征收的条件。

显然,这种情况下再享受核定征收的政策,一不利于税收公平,二不利于调节高收入人群的收入分配,毕竟能这么操作的,也往往是高收入人群。

因此,截屏是完全错误的:

首先,这不是一个税收大变局,只是约束了个独企业如果持有权益性投资的话,不可以采取核定征收的方式纳税(有账可查),堵上漏洞,此前已经允许采取核定征收方式纳税,且不是开展权益性投资生意的个独企业,还可以继续享受政策优惠;

其次,网传的45%是完全错误的,劳动性质的所得,目前使用七级超额累进税率,最高到45%,但是个人独资企业、合伙企业的经营所得,适用五级超额累进税率,最高为35%,也就是说国家为了照顾小生意,已经在累进税率方面有所照顾了;

再次,就算是征收35%,也是累进税,大家看上文的图片,可以看到应纳税所得额超过50万以上的部分按这个税率征收。其实,做点小生意,一年赚50万,也是真真不少了。

只不过,经此一出,全国各地都会收紧“核定征收”的政策,未来新办的个人独资合伙企业,恐怕获准开展核定征收会越来越难。方便小生意人的优惠税收政策,就是这样被有钱人玩坏的…

不信谣不传谣,这事对资本市场没啥影响,这就是本文的中心思想。

 

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